???????? ????

Налоговый вычет – это просто… №88

Мы продолжаем разговор о том, каким образом и какие налоговые вычеты может получить налогоплательщик.

(Продолжение. Начало в №№ 64, 67, 76, 84)

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

1) при продаже имущества;

2) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Вычет при продаже имущества

Налогоплательщики вправе уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они получили при продаже имущества.

Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, с 1 января 2010 г. имущественный вычет не предоставляется. Доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. Декларировать их также не нужно. Однако это не касается случаев продажи ценных бумаг, а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе.

К иному имуществу относятся, в частности, автомобили, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги и иные предметы.

Необходимо иметь в виду, что к имуществу не относятся имущественные права, в связи с чем при их реализации имущественный вычет заявлен быть не может. Это значит, что и при продаже доли в уставном капитале, уступке права требования по договору долевого строительства, которые являются имущественными правами, вычет не применяется.

В настоящее время имущественный вычет при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, предоставляется в сумме 1 000 000,00 рублей для жилой недвижимости и земельных участков, 250 000,00 рублей – для иного имущества.

При продаже в течение года нескольких объектов имущества вычет предоставляется в отношении общей суммы дохода от продажи всего имущества, независимо от количества проданных объектов. Иными словами, сколько бы вы ни продали квартир, жилых домов и земельных участков, автомобилей и иного имущества в течение года, общий размер вычета для вас будет в пределах 1 000 000 рублей, а по иному имуществу – 250 000,00 рублей.

Если продается имущество, находящееся в общей долевой собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Указанное распределение применяется при реализации недвижимого имущества только как единого объекта права общей долевой собственности. Это означает, что распределять вычет надо, когда продается, например, вся квартира в целом. Если же такая квартира продается по одному договору, предусматривающему реализацию собственниками своих долей в квартире, выделенных в натуре, распределение имущественного вычета не производится.

Необходимо заметить, что перераспределение или отказ от имущественного налогового вычета в пользу другого совладельца Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

При продаже имущества, находившегося в общей совместной собственности, вычет также распределяется, но уже в размерах, согласованных совладельцами между собой.

Необходимо отметить, что порядок оформления такой договоренности между совладельцами не установлен. Для того, чтобы исключить возможные претензии со стороны налогового органа, рекомендуется оформлять ее письменно в виде соглашения о распределении вычета, подписанного всеми совладельцами. Важно учитывать, что вы можете распределить вычет в каких угодно пропорциях, даже 100% к 0%.

В отношении продажи имущества, находящегося в общей собственности супругов, также отметим, что вычет может предоставляться в полной сумме любому из супругов независимо от того, кто является собственником имущества и на кого оформлены платежные документы, если брачным договором не предусмотрено иное.

Налогоплательщик вправе не применять имущественный вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены.

Если налогоплательщик продает несколько объектов, которые относятся к одной категории, то при замене имущественного вычета подтвержденные расходы учитываются по каждому из таких объектов в отдельности. То есть уменьшить доходы от реализации конкретного имущества можно только на расходы, непосредственно связанные с получением этого дохода. Если же налогоплательщик продает несколько объектов имущества, относящихся к одному виду, но со сроком нахождения в собственности как более, так и менее трех лет, то вычеты применяются только к тому имуществу, которым он владеет менее трех лет.

Расходы, связанные с получением доходов, включают в себя:

- затраты на приобретение имущества, а также имущественных прав в виде доли в уставном капитале, права требования по договору долевого участия в строительстве;

- затраты, связанные с продажей имущества.

Затраты на приобретение имущества (имущественных прав) вы несете, когда оплачиваете его (их) стоимость. Причем оплата может быть произведена не только денежными средствами, но и, например, векселем или иным имуществом. Но и в том, и в другом случае такая оплата признается расходом физического лица на приобретение.

К расходам на приобретение также относятся проценты по кредитам, которые вы взяли на покупку имущества (имущественных прав).

Следует помнить, что если налогоплательщик продает часть имущества, то налоговую базу он сможет уменьшить только на расходы, соответствующие этой части проданного имущества.

Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, может применяться неоднократно. Вычет при продаже имущества может применяться столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по его продаже.

Вычет предоставляется по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества. Для получения вычета необходимо в налоговый орган по месту своего жительства представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Учитывая, что отдельное заявление на предоставление вычета представлять не требуется, рекомендуется вместе с декларацией представлять сопроводительное письмо, в котором указывать перечень документов, прилагаемых к декларации.

Александр Березин,
дипломированный юрист,
директор по правовым вопросам
ООО «КЦ «Альтернатива»
При подготовке статьи использованы
материалы СПС «Консультант Плюс»

(Продолжение следует)